Dubai kurumlar vergisi: serbest bölge şirketleri 2026'da gerçekte ne ödüyor?

Dubai artık kapsayıcı bir sıfır vergi yargı bölgesi değil. 1 Haziran 2023'ten itibaren BAE kurumlar vergisi, hem anakara hem de serbest bölge şirketleri dahil olmak üzere BAE'de kurulan neredeyse tüm işletmeler için geçerli. Serbest bölge şirketlerine tanınan %0 istisnası gerçek — ama koşullu. Her vergi döneminde yedi kriterin tamamının sağlanması gerekiyor. Birini kaçırırsanız standart rejime düşersiniz (AED 375.000 üzerindeki vergiye tabi gelirde %9); üstelik art arda beş yıl boyunca.

Bu rehber tam tabloyu sunuyor: standart oranlar, Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (Qualifying Free Zone Person, QFZP) istisnası ve koşulları, hangi gelirin %0'a tabi olduğu ve hangisinin olmadığı, 2029 sonuna uzatılan Small Business Relief (SBR) takvimi ve QFZP statüsünün kaybedilmesi durumunda ne olduğu.

Sonunda, durumunuza hangi oranın uygulandığını ve Small Business Relief 31 Aralık 2029'da sona ermeden önce ne yapmanız gerektiğini net olarak göreceksiniz.

BAE kurumlar vergisi: temel çerçeve

BAE Kurumlar Vergisi Kanunu, Federal Kanun Hükmünde Kararname 47/2022 ile yürürlüğe girdi ve 1 Haziran 2023'te uygulanmaya başladı. BAE'de kurulan tüm tüzel kişileri, BAE'de daimi temsilcisi olan yabancı şirketleri ve BAE'de ticaret lisansıyla faaliyet gösteren gerçek kişileri kapsıyor.

AED 375.000'e kadar vergiye tabi karda %0

%0 dilimi, kayıtlı tüm vergi mükelleflerine uygulanıyor — anakara şirketleri, serbest bölge şirketleri ve ticaret lisanslı gerçek kişiler. AED 375.000'e (yaklaşık 102.000 USD) kadar olan vergiye tabi gelir vergilendirilmiyor. Bu eşik, toplam tutara değil; gelirin ilk dilimine uygulanıyor.

AED 375.000 anlamlı bir tampon gibi görünebilir. Ama çoğu faaliyet gösteren işletme — küçük serbest bölge yapıları dahil — bu eşiği ilk ya da ikinci yılında aşıyor. Aktif şirketlerin büyük bölümünü koruyan bir eşik değil.

AED 375.000 üzeri vergiye tabi karda %9

Standart BAE kurumlar vergisi oranı %9; yalnızca AED 375.000 eşiğini aşan vergiye tabi gelire uygulanıyor. Vergi, toplam gelir üzerinden değil; aşan kısım üzerinden hesaplanıyor.

Örnek: AED 2.000.000 vergiye tabi geliri olan bir şirket, kurumlar vergisini AED 1.625.000 üzerinden ödüyor (AED 1.625.000 × %9 = AED 146.250) — AED 2.000.000'un tamamı üzerinden değil.

BAE kurumlar vergisi kapsamına kimler giriyor?

Aşağıdakiler kapsama dahil:

• BAE'de kurulan veya tescil edilen tüm tüzel kişiler (anakara ve serbest bölge şirketleri)
• BAE'de daimi temsilcisi olan yabancı şirketler
• BAE'de ticaret lisansıyla faaliyet gösteren gerçek kişiler

Kurumlar vergisinden muaf tutulanlar: doğal kaynak şirketleri (emirlük düzeyinde vergilendirilenler), BAE devlet kurumları, kamu yararına kuruluşlar, belirli mevzuat koşullarını sağlayan nitelikli yatırım fonları ile emeklilik ve sosyal güvenlik fonları.

Serbest bölge şirketleri: QFZP istisnası nasıl çalışıyor?

Serbest bölge şirketleri, anakara şirketleriyle aynı biçimde BAE kurumlar vergisine tabi. Fark şurada: Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (Qualifying Free Zone Person, QFZP) statüsü kazanan bir serbest bölge şirketi, nitelikli gelirleri üzerinden %0 ödüyor. %0 oranı, yapılandırılmış bir istisna — serbest bölge tesciliyle otomatik kazanılan bir statü değil.

QFZP için 7 koşul

QFZP statüsünü koruyabilmek için serbest bölge şirketi, her vergi döneminde yedi koşulun tamamını eş zamanlı karşılamak zorunda. Kısmi uyum için ek süre tanınmıyor. Beş koşul yasal dayanağa (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 18), ikisi ise sonraki kararnamelere dayanıyor.

Yedi koşulun tamamı her vergi döneminde karşılanmalı. Tek bir dönemdeki tek bir teknik ihlal — küçük bile olsa — QFZP statüsünün o yıl ve sonraki dört yıl için kaybedilmesine yol açıyor.

Nitelikli gelir — %0 oran neye uygulanıyor?

Nitelikli gelire ilişkin güncel düzenleyici çerçeve, Bakanlık Kararnamesi No. 229/2025. Bu karar, MD 265/2023'ün yerini aldı; 28 Ağustos 2025'ten itibaren yürürlükte ve 1 Haziran 2023'e kadar geriye dönük uygulanıyor. MD 265/2023'ü hâlâ geçerli çerçeve olarak ele alan analiz ve rehberler güncel değil.

Nitelikli gelir, aşağıdaki kaynak ve faaliyetlerden elde edilen geliri kapsıyor:

• Nitelikli faaliyet yürüten diğer serbest bölge kişileriyle yapılan işlemler
• Nitelikli faaliyetler kapsamında yabancı (BAE dışı) kişilerle yapılan işlemler
• Nitelikli fikri mülkiyetten elde edilen gelir — patentler, telif hakkıyla korunan yazılım ve patent benzeri haklar (QFZP'nin yürüttüğü veya finanse ettiği Ar-Ge oranında)
• Mal ve malzeme üretimi ile işlenmesi
• Tanınan borsalarda nitelikli emtia ticareti: metaller, mineraller, enerji ürünleri, tarım emtiaları, endüstriyel kimyasallar ve karbon kredileri
• Belirlenen Bölgelerden (Designated Zones) sunulan lojistik ve dağıtım hizmetleri
• Fon yönetimi ve servet yönetimi (düzenlenmiş faaliyetler)
• Reasürans hizmetleri (düzenlenmiş)
• İlişkili taraflara sunulan merkez ofis hizmetleri
• Hazine ve finansman hizmetleri (ilişkili taraflara veya kendi hesabına)
• Gemi ve uçak kiralama ve finansmanı (düzenlenmiş)
• Yukarıdaki nitelikli faaliyetlerden herhangi biriyle doğrudan bağlantılı yardımcı faaliyetler

Niteliksiz gelir — %9 oran neye uygulanıyor?

Niteliksiz gelir, QFZP istisnasından yararlanamıyor. Niteliksiz gelir de minimis eşiğini (aşağıya bakın) aşarsa, QFZP statüsü o vergi dönemi ve izleyen dört vergi dönemi (toplam beş yıl) için kaybediliyor. Bu süre boyunca daha önce nitelikli olan gelir dahil tüm vergiye tabi gelir standart rejimle vergilendiriliyor: AED 375.000'e kadar %0, üzeri %9.

Niteliksiz gelir şunları kapsıyor:

• BAE anakara kişilerinden (bireyler veya şirketler) elde edilen gelir — çoğu durumda
• Bireysel tüketicilere (BAE'de ya da yurt dışında gerçek kişiler) yapılan doğrudan satışlar
• Bankacılık ve düzenlenmiş sigortacılık faaliyetleri (reasürans bu kısıtlamanın dışında)
• Serbest bölge dışındaki taşınmazlardan ya da serbest bölge içindeki konut mülkünden elde edilen gelir
• MD 229/2025'te nitelikli faaliyet olarak listelenmeyen faaliyetler
• Hariç tutulan herhangi bir faaliyetle bağlantılı yardımcı faaliyetler

Tablo: Nitelikli ve niteliksiz gelir — pratik örnekler

De minimis kuralı — emniyet valfi ve sınırları

QFZP, %0 statüsünü kaybetmeden belirli düzeyde niteliksiz gelir elde edebilir; niteliksiz gelirin de minimis eşiğini aşmaması koşuluyla: toplam gelirin %5'i veya AED 5.000.000'un düşük olanı.

Eşiğin pratikte işleyişi:

• Toplam gelir AED 10.000.000 → de minimis üst sınır = AED 500.000 (%5)
• Toplam gelir AED 200.000.000 → de minimis üst sınır = AED 5.000.000 (sabit üst sınır, %5 değil)

İhlal örneği: Toplam geliri AED 14.000.000 olan bir serbest bölge şirketinin AED 800.000'i BAE anakara müşterisinden geliyor. Bu, toplam gelirin %5,7'si — %5 eşiğinin üzerinde. QFZP statüsü o vergi dönemi ve izleyen dört vergi dönemi için kayboluyor. İhlal, eşiğin aşıldığı tarihten değil; yılın tamamına geriye dönük uygulanıyor.

Farkında olmadan ihlale yol açan en yaygın neden: BAE anakara kuruluşuyla tek seferlik bir danışmanlık projesi ya da hizmet sözleşmesi — toplam gelir içindeki payı önemsiz görünse bile.

Ekonomik varlık şartı — "yeterli" ne anlama geliyor?

Koşul, serbest bölgede "yeterli ekonomik varlık" (adequate substance) gerektiriyor. "Yeterli" ifadesine belirli bir çalışan sayısı ya da harcama formülü olarak tanım getirilmemiş; ancak Federal Vergi Otoritesi (FTA) somut göstergeleri inceliyor.

Ekonomik varlık şartını karşılayan uygulamalar:

• Serbest bölgede gerçek bir ofis kira sözleşmesi (sanal adres veya ortak çalışma alanı yeterli değil)
• BAE'de fiziksel olarak bulunan ve BAE bordrosunda kayıtlı nitelikli çalışanlar
• Yönetim kararlarının BAE'de ikamet eden yöneticiler tarafından alındığını gösteren yönetim kurulu toplantı tutanakları
• Faaliyet düzey ve türüyle orantılı işletme giderleri
• Serbest bölge içinde yürütülen temel gelir yaratıcı faaliyetler

Ekonomik varlık şartını karşılamayan durumlar:

• Fiziksel ofis alanı olmaksızın sadece kayıtlı adres
• Gerçek bir rolü olmayan tek yarı zamanlı idari personel
• Tüm yönetim kararlarının BAE dışında alınması
• Tüm operasyonların anakara hizmet sağlayıcılara devredilmesi

FTA, ekonomik varlığı doğrulamak için kira sözleşmelerini, iş sözleşmelerini, bordro kayıtlarını, yönetim kurulu iletişim kayıtlarını ve organizasyon şemalarını talep edebiliyor. QFZP istisnasına dayanan şirketler bu belgeleri aktif biçimde tutmalı — denetim zamanı değil, her zaman.

Denetlenmiş finansal tablolar — her QFZP için zorunlu

Bakanlık Kararnamesi No. 84/2025, 1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için tüm QFZP'lerin denetlenmiş finansal tablo hazırlamasını zorunlu kılıyor. Gelir eşiği istisnası yok — QFZP'lerin tamamı büyüklükten bağımsız olarak uymak zorunda. UFRS (IFRS) uyumu gerekli.

Bu yeni bir yükümlülük değil. 84/2025 sayılı karar, her QFZP'nin gelirinden bağımsız olarak denetlenmiş finansal tablo tutmasını zaten şart koşan 82/2023 sayılı Bakanlık Kararı'nın yerini aldı; AED 50.000.000 gelir eşiği diğer işletmeler için geçerli. Yani yıllık geliri AED 800.000 gibi bir düzeyde olan ve QFZP statüsüne dayanan küçük bir serbest bölge şirketinin kayıtlı bir bağımsız denetçi tutması gerekiyor — yoksa QFZP statüsünü tamamen kaybedebilir.

Not: Serbest bölge şirketinizin vergi dönemi 1 Ocak 2025 veya sonrasında başladıysa, zorunlu denetim kapsamındasınız. Henüz denetim yaptırmadıysanız, bu beyanname tarihinden önce giderilmesi gereken bir uyumsuzluk.

Small Business Relief — nedir ve ne zaman sona eriyor?

Small Business Relief (SBR), QFZP istisnasından bağımsız bir mekanizma. Uygun işletmelerin vergiye tabi gelirlerini sıfır kabul etmesine — yani fiilen %0 kurumlar vergisi ödemesine — olanak tanıyor; FTA'ya seçim bildirimi yapılması koşuluyla. Otomatik uygulanmıyor; aktif olarak seçilmesi gerekiyor.

AED 3 milyon altı gelirde %0 (seçim yapılarak)

SBR, herhangi bir vergi döneminde geliri AED 3.000.000'u aşmayan BAE mukimi vergi mükelleflerine uygulanıyor; 1 Haziran 2023 ve sonraki dönemler için. AED 3.000.000 tavanı, hem mevcut hem de önceki tüm dönemlere bakılarak değerlendiriliyor — herhangi bir yılda bu eşiği aşmak, izleyen dönemlerde SBR'den yararlanma hakkını kalıcı olarak ortadan kaldırıyor.

SBR, en çok küçük anakara şirketlerine ve henüz tüm QFZP koşullarını sağlamayan serbest bölge şirketlerine yararlı. QFZP uyumunu henüz tamamlamamış ama inşa sürecinde olan operatörler için pratik bir güvenlik ağı işlevi gördü.

31 Aralık 2029'a uzatıldı

SBR yalnızca 31 Aralık 2029'a kadar biten vergi dönemleri için geçerli. Bu tarihten sonra, daha önce SBR'ye dayanan işletmeler AED 375.000 üzerindeki vergiye tabi gelirde standart %9 rejimine tabi olacak — geliri AED 3.000.000'un çok altında olsa bile.

Muafiyet ilk olarak 2026 sonunda sona erecek şekilde düzenlenmişti. Maliye Bakanlığı Ağustos 2026'da 131/2026 sayılı Bakanlık Kararı ile süreyi uzattı; artık 31 Aralık 2029'a kadar biten vergi dönemleri kapsanıyor.

Bu durumdan en çok etkilenenler:

• Şu an AED 3.000.000 gelir tavanının altındaki küçük anakara hizmet şirketleri
• QFZP koşulları tam karşılanmadığından yedek olarak SBR'ye dayanan serbest bölge şirketleri
• Henüz kurumlar vergisi tescil ve uyumluluk çerçevesiyle ilgilenmeyen ticaret lisansı sahipleri

Yapılması gereken: SBR kullanan her işletmenin, muafiyet 2029'dan sonra sona erdiğinde geçerli olacak iki senaryoyu modellemesi gerekiyor: Serbest bölge şirketiyse yedi QFZP koşulunun tamamının mevcut faaliyetlere uygulanıp uygulanamayacağını doğrulamak; anakara şirketiyse ya da QFZP koşullarını karşılayamıyorsa 2030'dan itibaren %9 vergi uyumluluğunu planlamak ve bütçelemek.

QFZP statüsü kaybedilirse ne olur?

5 yıllık diskalifiye süresi

En çok göz ardı edilen QFZP hükmü bu. Serbest bölge şirketi, herhangi bir vergi döneminde yedi koşuldan birini karşılayamazsa, QFZP statüsü o vergi dönemi ve izleyen dört vergi döneminde — toplamda beş yıl boyunca — kaybediliyor. O beş yıl boyunca şirket standart rejimle vergilendiriliyor: AED 375.000'e kadar %0, üzeri %9. İhlal ikinci yılda giderilmiş olsa bile, beş yıllık süre dolana kadar standart rejim devam ediyor.

Vergi maliyeti örneği:

Yıllık AED 5.000.000 vergiye tabi geliri olan ve de minimis ihlaline bağlı QFZP statüsünü kaybeden bir serbest bölge şirketi:

• AED 375.000 × %0 = AED 0
• AED 4.625.000 × %9 = yıllık AED 416.250 vergi
• Beş yılda: yaklaşık AED 2.080.000 önlenebilir vergi

Bu, BAE anakarasındaki bir müşterinin niteliksiz geliri %5'in biraz üzerine çıkardığı tek bir danışmanlık sözleşmesinin gerçek dünya maliyeti. Bir uyumluluk formalitesi değil; yıllık bazda değerlendirilmesi gereken somut finansal risk bu.

Gönüllü seçim alternatifi ve kendi kilitleme mekanizması

QFZP, KVK Madde 19 kapsamında standart %9 rejimine gönüllü olarak geçiş seçeneğini kullanabilir. Bu seçim bir kez yapıldıktan sonra beş ardışık vergi dönemi boyunca geri alınamaz.

Gönüllü seçim belirli tipte şirketler için mantıklı: çok sayıda BAE anakara müşterisine hizmet veren ve QFZP koşullarını pratikte sağlaması mümkün olmayan şirketler. BAE anakara müşterilerine ağırlıklı olarak hizmet veriyorsanız ve de minimis eşiği düzenli aşılıyorsa, standart rejime gönüllü geçiş hem planlama kesinliği sağlıyor hem de gerçekte uygulanamayacak bir istisna için belge tutma yükünden kurtarıyor.

Hangi serbest bölge faaliyetleri nitelikli sayılıyor?

Güncel nitelikli faaliyetler çerçevesi MD 229/2025 ile belirlenmiş (28 Ağustos 2025'ten itibaren yürürlükte, 1 Haziran 2023'e kadar geriye dönük). Bu karar, MD 265/2023'ün yerini aldı. Hâlâ MD 265/2023'ü geçerli çerçeve olarak ele alan rehber veya analizler güncel değil.

Pratikte sık karşılaşılan kritik nüanslar:

Lojistik ve dağıtım: Lojistik hizmetler, gelir sınırı olmaksızın kendi başına nitelikli bir faaliyet. MD 229/2025'teki %51 testi ise emtia ticaretini sınırlıyor: dağıtım, depolama, lojistik veya stok yönetiminden elde ettiği gelir toplam gelirinin %51'i ya da daha fazlası olan bir QFZP için nitelikli emtia ticareti nitelikli faaliyet sayılmıyor.

Bankacılık ve finansal hizmetler: Bankacılık ve düzenlenmiş sigortacılık faaliyetleri nitelikli faaliyetler listesinden hariç. Ancak fon yönetimi, hazine ve finansman hizmetleri, servet yönetimi ve reasürans nitelikli sayılıyor. Fintech ve finansal hizmetler operatörleri için bu ayrım belirleyici.

Taşınmaz mülk: Taşınmaz mülkten elde edilen gelir genel olarak hariç tutuluyor. İstisna: serbest bölge kişileri arasında gerçekleştirilen serbest bölgedeki ticari mülk işlemleri. Konut mülkü, konumundan bağımsız olarak hariç.

IP geliri: Patentler, telif hakkıyla korunan yazılım ve patent benzeri haklar nitelikli IP sayılıyor; marka gibi pazarlamaya ilişkin IP kapsam dışında. %0 oran, gelirin yalnızca QFZP'nin kendisinin yürüttüğü veya finanse ettiği Ar-Ge'ye karşılık gelen kısmına uygulanıyor (nexus oranı). Bu Ar-Ge BAE içinde ya da yurt dışında ilişkisiz taraflara yaptırılabilir; yani belirleyici olan IP'nin serbest bölge içinde geliştirilmesi değil, Ar-Ge'yi QFZP'nin kendisinin üstlenmesi.

Referans: Federal Vergi Otoritesi'nin Qualifying Free Zone Persons Corporate Tax Guide'ı (CTGFZP1, Mayıs 2024), nitelikli faaliyetler, ekonomik varlık koşulları ve de minimis kuralının uygulanmasına ilişkin en kapsamlı resmi kılavuz. tax.gov.ae adresinde kamuya açık.

Dubai anakara şirketleri için kurumlar vergisi

Dubai anakara şirketleri — bir serbest bölge yerine Ekonomi Dairesi'nde kurulan şirketler — serbest bölge şirketleriyle aynı oran yapısına tabi: AED 375.000'e kadar %0, bu eşiğin üzerinde %9. Anakara şirketler için QFZP istisnası geçerli değil.

Anakara şirketler için nitelikli ve niteliksiz gelir analizi uygulanmıyor; tüm vergiye tabi gelir aynı biçimde ele alınıyor. Planlama açısından önemli noktalar şunlar:

• BAE'de kurulan bağlı ortaklıklardan alınan temettüler, iştirak istisnası kapsamında vergiden muaf
• Nitelikli BAE hisselerine ilişkin sermaye kazançları genel olarak muaf (iştirak istisnası koşullarına tabi)
• Yurt dışı kaynaklı gelir, yurt dışında ödenen vergi için yabancı vergi kredisi kullanılmak suretiyle vergiye tabi gelir tabanına dahil ediliyor
• Small Business Relief, AED 3.000.000 altı gelirli anakara şirketler için 31 Aralık 2029'a kadar geçerli

Serbest bölge ile anakara yapı arasında seçim yapan kurucular için vergi karşılaştırması basitçe "%0'a karşı %9" değil. QFZP koşullarının fiilen sağlanıp sağlanamayacağına bağlı. Dubai serbest bölge ile anakara şirket karşılaştırma rehberimiz bu kararı ayrıntılı biçimde ele alıyor.

İlişkili taraf işlemleri için transfer fiyatlandırması

Transfer fiyatlandırması uyumu, QFZP çerçevesinin 5. Koşulu. KVK Madde 18(1)(d), QFZP'nin Madde 34 ve 55'e uymasını şart koşuyor: Madde 34, ilişkili taraflar arasındaki tüm işlemlerin emsallere uygunluk ilkesiyle — BAE'nin bütünüyle benimsediği OECD standardıyla — yürütülmesini gerektiriyor; Madde 55 ise transfer fiyatlandırması belgelendirmesini düzenliyor.

Ana dosya ve yerel dosya eşikleri Bakanlık Kararnamesi No. 97/2023 ile belirleniyor; ilişkili taraf işlemleri çizelgesinin eşiği ise FTA'nın kurumlar vergisi beyannamesinden geliyor:

• Vergi döneminde AED 200.000.000 veya üzeri gelir ya da konsolide geliri AED 3,15 milyar veya üzeri olan çok uluslu bir gruba üyelik: Ana dosya ve yerel dosya zorunlu
• Toplam ilişkili taraf işlemleri AED 40.000.000 üzerinde: Kurumlar vergisi beyannamesiyle birlikte bir ilişkili taraf işlemleri çizelgesi veriliyor; AED 4.000.000'u aşan her işlem kategorisi bu çizelgede ayrıca gösteriliyor

QFZP'ler bu yükümlülüklerden muaf değil. Transfer fiyatlandırması uyumu, istisnadan yararlanmanın koşullarından biri — iyi uygulama değil. En yaygın risk alanları: şirketler arası hizmet ücretleri, ilişkili serbest bölge kuruluşları arasındaki IP lisans düzenlemeleri ve piyasa oranı desteği olmayan yönetim ücretleri.

Anlamlı ilişkili taraf işlemleri olan şirketler için transfer fiyatlandırması analizi isteğe bağlı değil; bir uyumluluk yükümlülüğü. Belgelendirmenin yokluğu hem QFZP statüsünün kaybedilmesine hem de KVK kapsamındaki ayrı cezalara yol açabilir.

Beyanname ve uyumluluk yükümlülükleri

Kurumlar vergisi uyumu, vergi hesabının ötesinde çeşitli yükümlülükleri kapsıyor:

KV beyannamesi: Kurumlar vergisi beyannamesi, vergi döneminin bitiminden itibaren dokuz ay içinde verilmek zorunda. Takvim yılına göre faaliyet gösteren işletmeler için 2025 dönemi (Ocak–Aralık 2025) beyannamesinin son tarihi 30 Eylül 2026'ydı; 2026 dönemi için son tarih 30 Eylül 2027. Vergi ödemesi de aynı tarihte yapılıyor.

Tescil: BAE kurumlar vergisi kapsamındaki tüm işletmelerin FTA'ya kaydolması zorunlu. Kayıt yaptırılmaması, Kabine Kararı 10/2024 kapsamında tek seferlik AED 10.000 ceza uygulanmasına yol açıyor.

Kayıt saklama: Kayıtların ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren asgari yedi yıl saklanması zorunlu.

Denetlenmiş finansal tablolar: Tüm QFZP'ler için zorunlu (MD 84/2025) ve yıllık geliri AED 50.000.000'u aşan tüm kuruluşlar için. UFRS (IFRS) uyumu gerekli.

Transfer fiyatlandırması belgeleri: Şirket tarafından saklanıyor; FTA talebi üzerine ibraz ediliyor. Yıllık beyanname yükümlülüğü yok; ancak belgelendirmenin var olması ve güncel tutulması şart.

Geç beyanname cezası: İlk yıl uyumsuzlukta aylık AED 500; sonraki dönemlerde aylık AED 1.000.

Geç ödeme cezası: Ödenmemiş vergi tutarının yıllık %14'ü, aylık hesaplanarak uygulanıyor.

Not: İşletmeniz henüz FTA'ya kayıtlı değilse tescil süreci derhal başlatılmalı. Geç tescil cezası, sonuçta ödenecek vergi olup olmadığından bağımsız uygulanıyor.

Bu Rehber Kime Göre Değil

Bu rehber, BAE'de kurulan kuruluşların kurumlar vergisi durumunu ele alıyor. Aşağıdaki durumlarda doğru başlangıç noktası değil:

• BAE şirketi kurup kurmamayı değerlendiriyorsanız — yapı seçimi, serbest bölge seçenekleri, maliyetler ve kurulum sürecini vergiye girmeden önce ele alan Dubai freezone şirketi kurma rehberimizle başlayın
• EUR 750.000.000 üzerinde grup gelirine sahip büyük çok uluslu şirketseniz — OECD Pillar Two küresel asgari vergiyi hayata geçiren %15 Domestic Minimum Top-Up Tax (DMTT) sizin için geçerli; bu rehberin kapsamı dışında uzman danışmanlık gerektiriyor
• Kişisel gelir vergisini soruyorsanız — BAE'nin federal düzeyde maaş, serbest meslek geliri veya yatırım getirisi üzerinde bireysel gelir vergisi şu an yok
• KDV'yi soruyorsanız — BAE KDV'si (%5 standart oran), Federal Kanun Hükmünde Kararname 8/2017 ile düzenlenen ayrı bir rejim; burada ele alınmıyor

Şirket türüne göre şimdi ne yapmalısınız?

QFZP statüsünü kullanan serbest bölge şirketiyseniz: Mevcut faaliyetlerinize karşı yedi koşulun tamamını denetleyin. Ofis kira sözleşmesi, bordro ve yönetim kurulu tutanakları dahil ekonomik varlık belgelerinizin güncel ve düzenli olduğunu teyit edin. Vergi döneminiz 1 Ocak 2025 veya sonrasında başladıysa ve henüz denetim yaptırmadıysanız, MD 84/2025 ile uyumsuz durumdasınız.

Karma anakara ve uluslararası geliri olan serbest bölge şirketiyseniz: Mevcut vergi dönemindeki de minimis riskini hesaplayın. Anakara geliri toplam gelirin %5'ine yaklaşıyorsa, QFZP kaybının maliyetini standart rejime gönüllü geçiş maliyetiyle karşılaştırın.

Small Business Relief'e dayanıyorsanız: SBR 31 Aralık 2029'da sona eriyor. Geliri AED 3.000.000 altındaysa ve serbest bölge şirketiyseniz, Ocak 2030'dan itibaren QFZP koşullarını karşılayıp karşılayamayacağınızı değerlendirin. Anakara şirketiyseniz ya da QFZP koşullarını sağlayamıyorsanız, bu tarihten itibaren %9 kurumlar vergisi uyumluluğunu planlayın ve bütçeleyin.

Anakara şirketiyseniz: Henüz yapmadıysanız FTA'ya kaydolun, mevcut vergi dönemi (2026) için beklenen vergiye tabi gelirinizi hesaplayın ve vergi döneminizin bitiminden itibaren dokuz ay içinde (takvim yılı kullanan şirketler için 30 Eylül 2027) beyanname verin. 2029 sonuna kadar AED 3.000.000 altı gelir için SBR kullanılabilir — uygunsa aktif olarak seçin.

İlişkili taraf işlemleriniz varsa: Şirketler arası toplam akışlarınızın AED 40.000.000'u aşıp aşmadığını (beyannameyle birlikte ilişkili taraf çizelgesi; AED 4.000.000'u aşan kategoriler ayrıca gösterilir) ve gelirinizin AED 200.000.000'a ya da grubunuzun gelirinin AED 3,15 milyara ulaşıp ulaşmadığını (ana dosya ve yerel dosya zorunlu) değerlendirin. QFZP'ler için TP uyumu, istisnadan yararlanmanın koşulu; iyi uygulama değil.

Sonuç

Dubai'de kurumlar vergisi gerçek, yapısal ve çoğu işletme için geçerli. AED 375.000 üzerindeki vergiye tabi gelirde %9 oran varsayılan. Serbest bölge şirketleri için QFZP istisnasının sağladığı %0 meşru — ama koşullu: yedi spesifik kriter, her vergi döneminde eş zamanlı karşılanmak zorunda. Geliri listelenmiş nitelikli faaliyetlerden ya da diğer serbest bölge kişileriyle yapılan işlemlerden gelen, BAE'de gerçek faaliyeti olan, düzgün biçimde yapılandırılmış serbest bölge şirketleri için %0 istisnası elde edilebilir ve savunulabilir. BAE anakara müşterilerine hizmet veren ya da kayıtlı adresi olan ama gerçek fiziksel varlığı olmayan şirketler için tablo farklı.

Şu an için iki kritik tarih öne çıkıyor. Small Business Relief 31 Aralık 2029'da sona eriyor. Vergi dönemi 1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan serbest bölge şirketleri için MD 84/2025 kapsamındaki zorunlu denetim yükümlülüğü zaten yürürlükte.

Serbest bölge şirketi kurma sürecindeyseniz, yapı seçimi, serbest bölge seçenekleri ve tescil sürecini ele alan Dubai serbest bölge şirketi kurma rehberimize bakabilirsiniz. Serbest bölge ile anakara yapı arasında karar veriyorsanız, karşılaştırma rehberimiz her iki seçeneğin artı ve eksilerini ayrıntılı biçimde ortaya koyuyor.

BAE kurumlar vergisi, bu rehberin bir başlangıç noktası olarak sunabileceğinden daha karmaşık. Önemli ölçüde vergiye tabi geliri olan ya da anlamlı ilişkili taraf işlemleri yürüten işletmeler için ilk beyannameden önce BAE lisanslı bir vergi danışmanı veya kayıtlı vergi acentesi tutmak yerinde olacak.

Sık Sorulan Sorular

Dubai'deki kurumlar vergisi oranı nedir?

BAE kurumlar vergisi oranı, AED 375.000 üzerindeki vergiye tabi gelirde %9, AED 375.000'e kadar olan gelirde %0. Bu oranlar serbest bölge şirketleri dahil BAE'de kurulan tüm işletmeler için geçerli. QFZP olarak nitelendirilen serbest bölge şirketleri, AED 375.000 eşiğinin üzerinde olsa bile nitelikli gelirleri üzerinden %0 ödüyor.

QFZP olmak için hangi koşullar aranıyor?

Serbest bölge şirketi, her vergi döneminde yedi koşulu eş zamanlı karşılamak zorunda: (1) nitelikli bir serbest bölgede kurulmuş, (2) serbest bölgede yeterli ekonomik varlık, (3) MD 229/2025 çerçevesinde nitelikli gelir elde ediyor, (4) standart %9 rejimine geçiş seçeneği kullanılmamış, (5) transfer fiyatlandırması kurallarına uyumlu, (6) niteliksiz gelir de minimis eşiğini aşmıyor (toplam gelirin %5'i veya AED 5.000.000'un düşüğü), (7) MD 84/2025 kapsamında denetlenmiş finansal tablo hazırlıyor.

BAE'deki Small Business Relief ne zaman sona eriyor?

Small Business Relief, 31 Aralık 2029'a kadar biten vergi dönemleri için geçerli; Maliye Bakanlığı Ağustos 2026'da ilk öngörülen 2026 sonu bitiş tarihini uzattı. Bu tarihten sonra, daha önce SBR'ye dayanan işletmeler AED 375.000 üzerindeki vergiye tabi gelirde standart %9 orana tabi olacak. Nitelikli Serbest Bölge Kişileri bu muafiyetten yararlanamıyor.

Serbest bölge şirketi QFZP statüsünü kaybederse ne olur?

QFZP statüsü, o vergi dönemi ve izleyen dört vergi dönemi için — toplamda beş yıl — kaybediliyor. Bu süre boyunca şirket standart rejimle vergilendiriliyor: daha önce nitelikli olan gelir dahil tüm vergiye tabi gelirde AED 375.000'e kadar %0, üzeri %9. Beş yıllık süre, ihlal ikinci yılda giderilmiş olsa bile sıfırlanmıyor.

Bu rehberdeki bilgiler yalnızca araştırma ve eğitim amaçlıdır. Hukuki veya vergi danışmanlığı niteliği taşımaz. Vergi mevzuatı sık değişir; herhangi bir adım atmadan önce BAE lisanslı bir vergi danışmanı veya kayıtlı vergi acentesiyle görüşün.

Birincil Kaynaklar: Federal Vergi Otoritesi — Serbest Bölge Kişileri Kurumlar Vergisi Kılavuzu (CTGFZP1), Maliye Bakanlığı — Kurumlar Vergisi genel bakış, Federal Kanun Hükmünde Kararname 47/2022, Bakanlık Kararnamesi 229/2025, MD 84/2025, MD 97/2023.